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如何建立符合现代企业管理制度的内控体系?
发表(biao)时间(jian):2014-09-12 作者: 字号: A A A
 内部控制是对现代(dai)企业(ye)管理(li)(li)制度(du)的(de)(de)补(bu)充和(he)完善(shan),对企业(ye)规范管理(li)(li)、防止风险和(he)提升管理(li)(li)效率有着(zhe)重要意义,企业(ye)应该从公司治理(li)(li)、战略、组织、人力资源、2021欧(ou)洲杯指定官网、社会责任(ren)和(he)运营过程各个全面进行全方位(wei)的(de)(de)梳理(li)(li),兼顾风险与管理(li)(li)效率的(de)(de)提升,才可以从根(gen)本解决(jue)企业(ye)持续发展问题。

 

一、内部控制的发展及其存在问(wen)题:

 

内部(bu)控(kong)制源于西方发达(da)的经济体,尤其以美国COSO全国虚(xu)假财务报告委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of The NationalCommission of Fraudulent Financial Reporting)为代表,先后经(jing)(jing)历“内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)牵制(zhi)(zhi)”、“内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度”、“内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)结构”、“内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)整合(he)框架”和(he)(he)“企(qi)(qi)业(ye)风险(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)整合(he)框架”五(wu)个(ge)阶段,内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)内(nei)(nei)(nei)容从内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)牵制(zhi)(zhi)设(she)计一(yi)个(ge)要(yao)素(su)(su)(su)到(dao)(dao)会(hui)计控(kong)制(zhi)(zhi)、管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)两(liang)个(ge)要(yao)素(su)(su)(su),到(dao)(dao)增加内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)环(huan)境(jing)的(de)(de)(de)三(san)要(yao)素(su)(su)(su),到(dao)(dao)内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)环(huan)境(jing)、风险(xian)(xian)评估、控(kong)制(zhi)(zhi)活(huo)动、信(xin)息与沟通(tong)、内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)监(jian)督第五(wu)元素(su)(su)(su),再到(dao)(dao)内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)环(huan)境(jing)、目标(biao)设(she)定(ding)、事件识别、风险(xian)(xian)评估、风险(xian)(xian)应对、控(kong)制(zhi)(zhi)活(huo)动、信(xin)息与沟通(tong)、内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)监(jian)督的(de)(de)(de)八要(yao)素(su)(su)(su)逐步的(de)(de)(de)增加和(he)(he)完(wan)善;控(kong)制(zhi)(zhi)目标(biao)也从提高(gao)经(jing)(jing)营效(xiao)果(guo)效(xiao)率、财务(wu)报告可靠(kao)性和(he)(he)法律法规的(de)(de)(de)遵循性的(de)(de)(de)三(san)目标(biao)发展到(dao)(dao)合(he)理(li)保证(zheng)企(qi)(qi)业(ye)经(jing)(jing)营管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)合(he)法合(he)规、资产安全(quan)、财务(wu)报告及相关信(xin)息真实完(wan)整,提高(gao)经(jing)(jing)营效(xiao)率和(he)(he)效(xiao)果(guo),促进企(qi)(qi)业(ye)实现发展战略(lve)的(de)(de)(de)五(wu)目标(biao)。在目标(biao)设(she)定(ding)中增加了“战略(lve)目标(biao)”,使企(qi)(qi)业(ye)在追求短期利益的(de)(de)(de)同(tong)时,从战略(lve)高(gao)度关注企(qi)(qi)业(ye)长远目标(biao)和(he)(he)可持(chi)续发展,可以说内(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)是(shi)一(yi)个(ge)很好(hao)的(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工具,是(shi)很多专家学者和(he)(he)企(qi)(qi)业(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)者的(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)实践(jian)的(de)(de)(de)经(jing)(jing)验(yan)总结,是(shi)对现代企(qi)(qi)业(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)理(li)论的(de)(de)(de)实践(jian)性总结和(he)(he)重要(yao)补(bu)充。

 

现代(dai)企(qi)业(ye)管理(li)制(zhi)度(du)(du)主(zhu)要指以(yi)市场经(jing)济(ji)为基础,以(yi)完善的企(qi)业(ye)法人制(zhi)度(du)(du)为主(zhu)体(ti),以(yi)有限责任制(zhi)度(du)(du)为核心,以(yi)公司企(qi)业(ye)为主(zhu)要形式(shi),以(yi)产权(quan)清晰、权(quan)责明确、政企(qi)分开(kai)、管理(li)科学为条件的新(xin)型企(qi)业(ye)制(zhi)度(du)(du),而在(zai)实践中缺乏相应指导内(nei)容,内(nei)部控制(zhi)很好(hao)的解(jie)决了这个问题。

 

当前我国(guo)企(qi)(qi)业也十分重视应用内部控(kong)制来加强内部管理,与西方(fang)发达国(guo)家(jia)相比,我国(guo)在内部控(kong)制理论研究上起步较晚,大(da)多数企(qi)(qi)业在内部控(kong)制应用方(fang)面(mian)主要(yao)以我国(guo)有(you)关部门颁发的制度(du)为依据,同(tong)时借鉴(jian)国(guo)外(wai)企(qi)(qi)业的成功经验。我国(guo)的内部控(kong)制从2005年开始境外上市企业按照(zhao)COSO规(gui)范要求建立内部控制体(ti)系,到2008年财政部、证监(jian)会、审计署、银监(jian)会、保(bao)监(jian)会五部委联(lian)合发布《企(qi)业(ye)内部控制(zhi)基本规范》,2010年三个配(pei)套(tao)指(zhi)引(yin)《企(qi)业内(nei)部(bu)控制应用指(zhi)引(yin)》、《企(qi)业内(nei)部(bu)控制评价指(zhi)引(yin)》和《企(qi)业内(nei)部(bu)控制审计(ji)指(zhi)引(yin)》的颁布,再到2011A+H股的上市企业实施内(nei)部(bu)控(kong)制、境内(nei)上市公司(si)试点(dian)(dian)和(he)自愿试点(dian)(dian)企业的内(nei)控(kong)试点(dian)(dian),到2012年(nian)所有主板上市(shi)企(qi)业的全面展开(kai),走过了7年时(shi)间,在(zai)政府的(de)创(chuang)引和指导下,不(bu)少企业(ye)在(zai)内(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)应(ying)用方面表面上(shang)搞得轰(hong)轰(hong)烈(lie)烈(lie),但(dan)是真正取得较好成效(xiao)的(de)却(que)不(bu)多,没(mei)有(you)达到应(ying)有(you)的(de)效(xiao)果。由于历史(shi)与发展的(de)原因,我国市场(chang)经济还不(bu)发达,市场(chang)体(ti)(ti)制(zhi)(zhi)尚不(bu)完善,从整体(ti)(ti)来看,企业(ye)体(ti)(ti)制(zhi)(zhi)多样化,治理(li)(li)结构不(bu)合理(li)(li),企业(ye)在(zai)内(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)应(ying)用方面基本都存在(zai)控(kong)制(zhi)(zhi)环境(jing)不(bu)良、控(kong)制(zhi)(zhi)手段(duan)传统(tong)、控(kong)制(zhi)(zhi)目(mu)标(biao)单一、执行(xing)(xing)力(li)不(bu)够(gou)、关注战(zhan)略目(mu)标(biao)不(bu)够(gou)、执行(xing)(xing)力(li)不(bu)够(gou)、没(mei)有(you)和现(xian)代(dai)企业(ye)管(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)(du)相结合等问题外,因此如何建立支撑(cheng)企业(ye)战(zhan)略目(mu)标(biao),符合现(xian)代(dai)企业(ye)管(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)内(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)具(ju)有(you)现(xian)实意义(yi)。

 

二、建立符合现代(dai)企业(ye)管理(li)制度的内控体系

 

强化法人治(zhi)理结构,建立符(fu)合现代企业制度的(de)内控环境

 

法(fa)(fa)人治理(li)(li)结构是(shi)公(gong)(gong)司(si)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)核心问题(ti),而公(gong)(gong)司(si)法(fa)(fa)人治理(li)(li)结构的(de)(de)(de)(de)(de)(de)核心是(shi)通(tong)过配(pei)置公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)权(quan)(quan)力(li),建立(li)有效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)监(jian)督(du)和(he)(he)激励机制(zhi)(zhi),以保(bao)护公(gong)(gong)司(si)股(gu)东(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)权(quan)(quan)益,实(shi)现公(gong)(gong)司(si)利益最(zui)大(da)化。建立(li)股(gu)东(dong)(大(da))会(hui)(hui)、董(dong)事(shi)(shi)会(hui)(hui)、监(jian)事(shi)(shi)(会(hui)(hui))和(he)(he)经(jing)理(li)(li)层的(de)(de)(de)(de)(de)(de)决策(ce)、执行(xing)(xing)(xing)(xing)和(he)(he)监(jian)督(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)机制(zhi)(zhi),从根(gen)本上处理(li)(li)好(hao)投资(zi)者(zhe)、管(guan)理(li)(li)层和(he)(he)监(jian)督(du)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)关(guan)(guan)系(xi),处理(li)(li)好(hao)制(zhi)(zhi)度与人的(de)(de)(de)(de)(de)(de)关(guan)(guan)系(xi)。股(gu)东(dong)(大(da))会(hui)(hui)是(shi)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)高决策(ce)机构,按(an)照(zhao)(zhao)国家相(xiang)关(guan)(guan)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)规、行(xing)(xing)(xing)(xing)业和(he)(he)地方相(xiang)关(guan)(guan)法(fa)(fa)规和(he)(he)公(gong)(gong)司(si)章程(cheng)规定,对(dui)公(gong)(gong)司(si)章程(cheng)规定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重大(da)事(shi)(shi)项必(bi)须(xu)提交(jiao)股(gu)东(dong)(大(da))会(hui)(hui)讨论;董(dong)事(shi)(shi)会(hui)(hui)执行(xing)(xing)(xing)(xing)股(gu)东(dong)(大(da))会(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)决议并在公(gong)(gong)司(si)章程(cheng)规定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)权(quan)(quan)限(xian)下进行(xing)(xing)(xing)(xing)管(guan)理(li)(li)活动;监(jian)事(shi)(shi)(会(hui)(hui))对(dui)董(dong)事(shi)(shi)会(hui)(hui)和(he)(he)企(qi)业管(guan)理(li)(li)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)活动进行(xing)(xing)(xing)(xing)监(jian)督(du),发挥战略委(wei)员(yuan)会(hui)(hui)、审(shen)计委(wei)员(yuan)会(hui)(hui)、薪酬提名(ming)委(wei)员(yuan)会(hui)(hui)等专(zhuan)业委(wei)员(yuan)会(hui)(hui)对(dui)董(dong)事(shi)(shi)会(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)支撑作用;建立(li)企(qi)业董(dong)监(jian)高和(he)(he)独立(li)董(dong)事(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)职责权(quan)(quan)限(xian)、任职资(zi)格、议事(shi)(shi)规则和(he)(he)工作程(cheng)序,并按(an)照(zhao)(zhao)规范要(yao)求(qiu)定期(qi)组织(zhi)相(xiang)关(guan)(guan)会(hui)(hui)议,保(bao)持好(hao)相(xiang)关(guan)(guan)记录并按(an)照(zhao)(zhao)信息披(pi)露的(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)进行(xing)(xing)(xing)(xing)披(pi)露。企(qi)业的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重大(da)决策(ce)、重大(da)事(shi)(shi)项、重要(yao)人事(shi)(shi)任免及大(da)额(e)资(zi)金支付业务等,应当按(an)照(zhao)(zhao)规定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)权(quan)(quan)限(xian)和(he)(he)程(cheng)序实(shi)行(xing)(xing)(xing)(xing)集体(ti)决策(ce)审(shen)批或(huo)(huo)者(zhe)联(lian)签制(zhi)(zhi)度,任何个人不得单独进行(xing)(xing)(xing)(xing)决策(ce)或(huo)(huo)者(zhe)擅自改变集体(ti)决策(ce)意见。

 

对公(gong)司的(de)战(zhan)略(lve)进行(xing)研究(jiu),制定企业(ye)的(de)中长(zhang)期(qi)和短期(qi)战(zhan)略(lve)目标并对目标进行(xing)分解

 

企(qi)(qi)业(ye)(ye)战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)管理(li)是(shi)企(qi)(qi)业(ye)(ye)管理(li)科学中(zhong)的(de)一个重要(yao)范(fan)畴,它能够给(ji)企(qi)(qi)业(ye)(ye)发展指明方向(xiang),促(cu)进(jin)企(qi)(qi)业(ye)(ye)朝着(zhe)正确的(de)方向(xiang)迈步(bu),保证(zheng)企(qi)(qi)业(ye)(ye)近期和长远(yuan)的(de)持(chi)续发展。为(wei)了保证(zheng)战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)目(mu)(mu)标(biao)的(de)实(shi)(shi)现,企(qi)(qi)业(ye)(ye)要(yao)加强战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)管理(li),做好从战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)分(fen)析、规划(hua)(hua)、实(shi)(shi)施到(dao)决策(ce)变为(wei)现实(shi)(shi)的(de)战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)过程,对(dui)国家宏观政策(ce)、行(xing)(xing)(xing)业(ye)(ye)进(jin)行(xing)(xing)(xing)研究,对(dui)市场和竞争对(dui)手进(jin)行(xing)(xing)(xing)必(bi)要(yao)调查(cha),对(dui)存在的(de)机会和风险进(jin)行(xing)(xing)(xing)识别,发挥(hui)自(zi)己的(de)优势,做和自(zi)己能力资(zi)源(yuan)相(xiang)匹配的(de)业(ye)(ye)务,设计好的(de)商(shang)业(ye)(ye)盈利模式。企(qi)(qi)业(ye)(ye)应(ying)该对(dui)自(zi)己的(de)中(zhong)长期战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)和短期战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)进(jin)行(xing)(xing)(xing)研究,并提出相(xiang)应(ying)的(de)目(mu)(mu)标(biao)和实(shi)(shi)施路线(xian)图(tu),并把战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)目(mu)(mu)标(biao)分(fen)解到(dao)相(xiang)应(ying)的(de)组织和人(ren),落实(shi)(shi)资(zi)源(yuan)和计划(hua)(hua),对(dui)关(guan)键目(mu)(mu)标(biao)和节点进(jin)行(xing)(xing)(xing)重要(yao)控制,并根据执行(xing)(xing)(xing)情况进(jin)行(xing)(xing)(xing)必(bi)要(yao)的(de)调整,在企(qi)(qi)业(ye)(ye)经(jing)营管理(li)中(zhong)进(jin)行(xing)(xing)(xing)动态的(de)战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)管理(li)。一般企(qi)(qi)业(ye)(ye)都缺(que)乏战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)管理(li)人(ren)才和相(xiang)应(ying)的(de)行(xing)(xing)(xing)业(ye)(ye)研究,因此建(jian)议请专(zhuan)业(ye)(ye)的(de)咨(zi)询公司(si)定期对(dui)公司(si)的(de)战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)进(jin)行(xing)(xing)(xing)必(bi)要(yao)的(de)设计或者战(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)(lve)(lve)(lve)梳理(li)。

 

在战(zhan)略(lve)框(kuang)架(jia)下设计企业的组织(zhi)架(jia)构(gou),并对管理(li)职责重新进行梳(shu)理(li)

 

为了(le)促进(jin)(jin)企业(ye)实现发展战略(lve),优(you)化管理体(ti)制和(he)(he)运(yun)行(xing)(xing)机制,按(an)照组(zu)(zu)织(zhi)设(she)计原(yuan)则和(he)(he)内控规范要(yao)求对(dui)(dui)现有组(zu)(zu)织(zhi)进(jin)(jin)行(xing)(xing)设(she)计和(he)(he)梳理,明确各部门的(de)(de)职(zhi)(zhi)(zhi)责,区分核心职(zhi)(zhi)(zhi)责和(he)(he)辅(fu)助职(zhi)(zhi)(zhi)责,并(bing)对(dui)(dui)核心职(zhi)(zhi)(zhi)责对(dui)(dui)应的(de)(de)业(ye)务进(jin)(jin)行(xing)(xing)必要(yao)的(de)(de)设(she)计,明确各部门的(de)(de)管理界限(xian)和(he)(he)接口(kou),面(mian)对(dui)(dui)重大(da)组(zu)(zu)织(zhi)调整,最好进(jin)(jin)行(xing)(xing)必要(yao)的(de)(de)试运(yun)行(xing)(xing)或者设(she)计过度组(zu)(zu)织(zhi)结构,并(bing)对(dui)(dui)组(zu)(zu)织(zhi)运(yun)行(xing)(xing)过程和(he)(he)结果进(jin)(jin)行(xing)(xing)分析并(bing)做必要(yao)的(de)(de)调整,在组(zu)(zu)织(zhi)正式运(yun)行(xing)(xing)后一般要(yao)保持组(zu)(zu)织(zhi)的(de)(de)相对(dui)(dui)稳定。

 

很多企(qi)业在经过多年发展后,由单体(ti)公(gong)(gong)司向集(ji)团化迈进(jin),企(qi)业的(de)(de)(de)组(zu)织也要(yao)(yao)(yao)进(jin)行(xing)相(xiang)应(ying)的(de)(de)(de)变革。按照(zhao)集(ji)团化管理的(de)(de)(de)要(yao)(yao)(yao)求,要(yao)(yao)(yao)明(ming)确集(ji)团和子(zi)公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)定位(wei)和职责要(yao)(yao)(yao)求,整合资(zi)(zi)(zi)(zi)源(yuan),对子(zi)公(gong)(gong)司管控进(jin)行(xing)必要(yao)(yao)(yao)设计,尤其关注子(zi)公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)投(tou)资(zi)(zi)(zi)(zi)管控制度,通过合法有效的(de)(de)(de)形式履行(xing)出资(zi)(zi)(zi)(zi)人职责、维护出资(zi)(zi)(zi)(zi)人权益,重点关注子(zi)公(gong)(gong)司特(te)别(bie)是异地、境外子(zi)公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)发展战略、年度财务(wu)预决算、重大投(tou)融资(zi)(zi)(zi)(zi)、重大担保、大额(e)资(zi)(zi)(zi)(zi)金使(shi)用、主要(yao)(yao)(yao)资(zi)(zi)(zi)(zi)产处置、重要(yao)(yao)(yao)人事任免等重要(yao)(yao)(yao)事项并(bing)建立相(xiang)应(ying)管理制度。

 

(作者(zhe)简介:李建怀(huai),2021欧洲杯指定官网管理咨(zi)询(xun)集团合伙人,多年(nian)外企(qi)管理和咨(zi)询(xun)的(de)经(jing)验,参加(jia)过(guo)企(qi)业(ye)竞(jing)争战略、内控(kong)体(ti)系建设(she)、丰田精益生产、海(hai)尔(er)OEC6STPM管理高级研(yan)讨班,对(dui)企业(ye)竞争战略、组织架构、管理职(zhi)(zhi)责、内控体(ti)系、目标管理和(he)绩效考核、产品(pin)研(yan)发、生产运营和(he)成本控制、质量体(ti)系、环境和(he)职(zhi)(zhi)业(ye)健康整合体(ti)系等方面进行深入(ru)研(yan)究。)

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